Steuertransparenz in der Ära der CSRD

Die CSRD (Richtlinie (EU) 2022/2464) ist am 5. Januar 2023 in Kraft getreten und ersetzt die Non-Financial Reporting Directive. Laut Angaben der Europäischen Kommission fallen rund 50.000 Unternehmen in den Anwendungsbereich, gegenüber etwa 11.700 nach der alten Regelung. Die inhaltlichen Vorgaben ergeben sich aus den European Sustainability Reporting Standards (ESRS), die im Juli 2023 als delegierter Rechtsakt verabschiedet wurden.

Für die Umsetzung ist tiefes Fachwissen an der Schnittstelle von Rechnungslegung, Steuerrecht und Nachhaltigkeitsmanagement gefragt. Beratungshäuser, die eine Online Steuerberatung mit digitalen Datenprozessen anbieten, können hier bei der Erhebung und Aufbereitung steuerlicher Kennzahlen unterstützen, etwa bei der Konsolidierung länderspezifischer Ertragsteuerdaten für konzernweite Berichte.

Ein etablierter Standard für die Offenlegung steuerlicher Informationen ist GRI 207: Tax 2019, veröffentlicht von der Global Reporting Initiative und anwendbar für Berichtsperioden ab dem 1. Januar 2021. Der Standard verlangt qualitative Angaben zum Steueransatz eines Unternehmens, zur Governance des Themas und zum Stakeholder-Dialog. Zusätzlich sieht GRI 207-4 ein länderspezifisches Reporting vor, das unter anderem Umsatzerlöse, Vorsteuerergebnis, gezahlte Ertragsteuern und Beschäftigtenzahlen je Steuerhoheitsgebiet umfasst.

Die Verzahnung mit den ESRS ist noch nicht abschließend geregelt. Der bislang veröffentlichte Standard ESRS G1 (Business Conduct) adressiert Governance-Themen wie Antikorruption und politische Einflussnahme, während konkrete Steuerangaben in den sektorspezifischen Standards oder freiwillig über GRI 207 ergänzt werden können. Für Unternehmen mit ernstgemeinter Nachhaltigkeitsstrategie empfiehlt sich die Orientierung an beiden Rahmenwerken.

Parallel zur CSRD verpflichtet die Richtlinie (EU) 2021/2101 multinationale Konzerne mit konsolidierten Umsätzen über 750 Millionen Euro zur öffentlichen länderbezogenen Berichterstattung über Ertragsteuerinformationen. Die Regelung gilt für Geschäftsjahre, die am oder nach dem 22. Juni 2024 beginnen. In Deutschland wurde sie durch das Gesetz zur Umsetzung der Richtlinie im Handelsgesetzbuch verankert (§§ 342 ff. HGB n.F.).

Das öffentliche pCbCR unterscheidet sich vom bereits bestehenden steuerlichen Country-by-Country Reporting nach BEPS Aktionspunkt 13 durch seinen Adressatenkreis: Nicht mehr nur Steuerbehörden, sondern auch Investoren, Zivilgesellschaft und Medien erhalten Einblick in die geografische Verteilung von Gewinnen und Steuerzahlungen. Für die Reputationssteuerung wird die Kohärenz zwischen pCbCR, GRI 207 und den Angaben im Nachhaltigkeitsbericht damit zu einer strategischen Aufgabe.

Für die praktische Umsetzung sehen sich Finanz- und Steuerabteilungen mit mehreren Herausforderungen konfrontiert. Zunächst ist die Qualität der Daten zu gewährleisten: Länderspezifische Werte müssen aus den ERP-Systemen abgezogen, mit steuerlichen Meldungen verglichen und für die externe Kommunikation aufgearbeitet werden. Des Weiteren ist eine Governance-Struktur zu schaffen, die Zuständigkeiten zwischen Tax, Sustainability und Investor Relations klärt.

Drittens sieht die CSRD eine Prüfung mit limited assurance durch Dritte vor, die perspektivisch auf reasonable assurance ausgeweitet werden soll.

Wer sich frühzeitig diesen Anforderungen widmet, verringert nicht nur regulatorische Risiken. Er schafft sich auch eine Grundlage für einen glaubwürdigen Dialog mit Kapitalmarkt und Öffentlichkeit über den eigenen steuerlichen Beitrag. Wer Steuertransparenz als Teil einer verantwortungsvollen Unternehmensführung begreift, kann aus der Pflicht ein Element der eigenen Nachhaltigkeitsstrategie entwickeln.